今年以來，寶鋼審計(jì)體系通過創(chuàng)立獨(dú)具特色的管理審計(jì)工作模式，有力發(fā)揮了管理審計(jì)職能“深入流程、支撐管控、提供增值服務(wù)”的作用，為企業(yè)管理的不斷優(yōu)化，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提升管控效率作出了貢獻(xiàn)。在已經(jīng)完成的10個(gè)管理審計(jì)項(xiàng)目中，9個(gè)項(xiàng)目由集團(tuán)公司職能部門牽頭從體系出發(fā)進(jìn)行專項(xiàng)整改，1個(gè)項(xiàng)目責(zé)成被審計(jì)單位自我整改。經(jīng)后續(xù)審計(jì)鑒證，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的綜合整改率為98.62%。
寶鋼管理審計(jì)職能設(shè)立前，國內(nèi)外只有極少數(shù)的大型企業(yè)開始管理審計(jì)的個(gè)性化探索，且尚未形成規(guī)范化的成熟模式，管理審計(jì)對寶鋼而言無疑是一個(gè)全新挑戰(zhàn)。作為審計(jì)體系的有機(jī)組成部分，寶鋼將管理審計(jì)的內(nèi)涵明確為：建立有效的工作模式，集約集團(tuán)公司管理的優(yōu)勢資源，通過診斷和審計(jì)，防范生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的重大風(fēng)險(xiǎn)，改善管理中存在的體系性、結(jié)構(gòu)性、輕觸性缺陷，協(xié)助子公司按照集團(tuán)公司的管理導(dǎo)向健康成長，提升集團(tuán)公司的戰(zhàn)略管控效率。工作定位為防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、支撐戰(zhàn)略管控導(dǎo)向、提供管理增值咨詢、鑒證資源配置效率。
根據(jù)工作定位，實(shí)施管理變革后，寶鋼定義和規(guī)范了專項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、管理診斷審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)四類審計(jì)內(nèi)容，并在后期實(shí)踐探索的基礎(chǔ)上新增了“RE式評價(jià)(結(jié)果導(dǎo)向式工作評價(jià))”審計(jì)內(nèi)容。從審計(jì)內(nèi)容來看，管理審計(jì)不僅包括了重在支撐管控效率的管理決策專項(xiàng)檢查審計(jì)，而且還關(guān)注企業(yè)經(jīng)營必須解決的風(fēng)險(xiǎn)和體系效率問題，關(guān)注“數(shù)字化寶鋼”要求下的系統(tǒng)效能和決策支撐問題，關(guān)注通過對結(jié)果的評價(jià)為利益導(dǎo)向來改變過程質(zhì)量的日常管理問題。
為保障審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的效率和效果，寶鋼建立了管理審計(jì)配套機(jī)制和制度體系。例如，建立了信息來源及項(xiàng)目甄別機(jī)制及相應(yīng)的管理辦法，明確按照“關(guān)注管控導(dǎo)向、關(guān)注對經(jīng)營的影響排序、關(guān)注現(xiàn)階段推進(jìn)工作重點(diǎn)、關(guān)注管理的體系和結(jié)構(gòu)性缺陷、關(guān)注公司內(nèi)控關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)”等原則，對集團(tuán)公司各職能部門提交的管理審計(jì)信息及項(xiàng)目需求進(jìn)行甄別，從機(jī)制上保障用有限的資源做最有價(jià)值的審計(jì)項(xiàng)目；建立了特約審計(jì)專員機(jī)制、審計(jì)底稿專家評審機(jī)制等，初步解決了管理審計(jì)人員專業(yè)性和知識(shí)面要求高、管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范具有柔性化、適應(yīng)性特點(diǎn)等的問題；建立了審計(jì)成果應(yīng)用機(jī)制，使審計(jì)作用的發(fā)揮不再受被審計(jì)單位的限制，保證了審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用不流于形式，并輻射到所有子公司。
根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，寶鋼管理審計(jì)工作者在眾多的內(nèi)部審計(jì)和管理診斷方法中研究比較，選取畢速法、標(biāo)桿法、規(guī)范法、訪談法、結(jié)構(gòu)法等方法在項(xiàng)目中加以應(yīng)用。其中，應(yīng)用最廣泛的畢速法是寶鋼在吸收相關(guān)理論及方法的前提下，立足企業(yè)實(shí)際自行創(chuàng)建的管理審計(jì)方法，其從橫向體系，縱向結(jié)構(gòu)、協(xié)同導(dǎo)向三個(gè)維度發(fā)現(xiàn)核心問題及根源，并提出改進(jìn)建議。它的應(yīng)用，提升了寶鋼管理審計(jì)工作的效率。 |
